Медицинските центрове и аптеките са сред бизнесите, при които в една и съща структура могат да съществуват доставки с различно ДДС третиране. Това директно влияе на правото на данъчен кредит и често е причина за корекции при данъчни проверки.
Кои медицински услуги са освободени от ДДС
По ЗДДС определени здравни услуги са освободени, когато са свързани с опазване, поддържане или възстановяване на здравето и са извършени от лица и структури, които отговарят на законовите условия.
Типични примери са медицински прегледи, изследвания, лечение и лабораторни анализи с медицинска цел.
Не всичко, което се извършва в клиника или медицински център, автоматично е освободена доставка. В зависимост от конкретните факти могат да бъдат облагаеми например естетични процедури без медицинска цел, продажби на стоки, отдаване под наем и определени консултативни или обучителни услуги.
Правилната квалификация на всяка услуга е основата. Грешката тук се пренася във всички следващи изчисления.
Аптеките – облагаеми доставки с особена логика
Продажбата на лекарства и други стоки в аптеката по правило е облагаема доставка. Спецификата е в начина на плащане, запасите и отношенията с НЗОК.
- Разплащания от НЗОК – част от цената на определени лекарствени продукти се заплаща от касата. Вземанията и плащанията от НЗОК трябва да се проследяват отделно и да се съпоставят с отчетите.
- Стокови запаси със срок на годност – бракуваните и изтекли продукти следва да бъдат надлежно документирани.
- Отстъпки и бонуси от дистрибутори – те могат да влияят на счетоводното и данъчното отчитане и трябва да се обработват според конкретния документ и основание.
Частичен данъчен кредит – кога и как
Когато едно дружество извършва едновременно облагаеми и освободени доставки, правото на данъчен кредит за общите покупки може да бъде ограничено.
На практика това означава:
- Покупките се разграничават според това дали служат за облагаема, освободена или смесена дейност.
- За общите разходи се прилага съответният коефициент за частичен данъчен кредит.
- В края на годината се правят необходимите годишни преизчисления и корекции.
- При дълготрайни активи могат да възникнат корекции и в последващи периоди.
Ако това не се следи правилно, дружеството или ползва повече данъчен кредит от допустимото и поема риск при проверка, или губи право на кредит, което законът му предоставя.
Други специфики в бранша
- Договори с лекари – трудови, граждански или отношения с лекари чрез техни дружества. Всеки модел има различно данъчно и осигурително третиране.
- Приходи по източници – НЗОК, пациенти и застрахователни дружества. Разделната аналитичност подпомага управлението и проверките.
- Справки по звена – кои кабинети, специалисти и услуги генерират приходи и резултат.
Практически пример: ДДС в медицински център
Илюстративна ситуация. Не описва конкретен клиент.
Ситуация. Медицински център извършва здравни услуги, за които при определени условия е приложимо освобождаване от ДДС, но предлага и услуги и продукти, които могат да са облагаеми. При покупка на апаратура и при текущи общи разходи данъчният кредит е ползван по еднакъв начин, без да е изяснено за кои дейности се използва всяка покупка.
Професионален подход. Първо се анализира естеството на отделните доставки, включително целта на медицинските и естетичните процедури. След това придобиванията се разграничават според предназначението им: за дейности с право на приспадане, за дейности без такова право или за смесено използване. Само в приложимите случаи се изчислява частичен данъчен кредит; проверяват се и необходимите текущи или последващи корекции.
Очакван ефект. Ръководството получава обоснована оценка на правото на приспадане на данъчен кредит при настоящи разходи и бъдещи инвестиции. Това позволява по-точно бюджетиране и намалява риска от неправилно третиране на ДДС.
Как помагаме
В Nubes Soft работим с медицински центрове, кабинети, лаборатории и аптеки. Подпомагаме правилната квалификация на доставките, частичния данъчен кредит, разчетите с НЗОК и отчетността на стоковите запаси.
→ Вижте как работим с медицински заведения и аптеки
ДДС третирането на медицинска услуга зависи от конкретните факти и изпълнението на законовите условия.
Автор: Николет Вълчева, управител на Nubes Soft
Статията има информативен характер и не замества индивидуална консултация.